Aansporing Stock Options Gaap

Inleiding tot aansporing aandelenopties Een van die groot voordele wat baie werkgewers bied om hul werkers is die vermoë om maatskappy voorraad aan te koop met 'n soort van belasting voordeel of ingeboude afslag. Daar is verskeie tipes voorraad aankoop planne wat hierdie eienskappe, soos nonqualified voorraad opsie planne bevat. Hierdie planne word gewoonlik aangebied aan alle werknemers op 'n maatskappy, uit top-bestuurders tot op die vryheid personeel. Daar is egter 'n ander tipe van voorraad opsie. bekend as 'n aansporing voorraad opsie. wat gewoonlik net aangebied om belangrike mense en top-vlak bestuur. Hierdie opsies is ook algemeen bekend as statutêre of gekwalifiseerde opsies, en hulle kan voorkeur belasting behandeling ontvang in baie gevalle. Sleutel kenmerke van ISOs Incentive voorraad opsies is soortgelyk aan nonstatutory opsies in terme van vorm en struktuur. Skedule ISOs uitgereik op 'n begin datum, bekend as die toekenningsdatum, en dan die werknemer uitoefen sy of haar reg om die opsies te koop op die oefening datum. Sodra die opsies uitgeoefen word, die werknemer het die vryheid om óf onmiddellik verkoop die voorraad of wag vir 'n tydperk van tyd voordat dit te doen. In teenstelling met nie-statutêre opsies, die offer tydperk vir aansporing voorraad opsies is altyd 10 jaar, waarna die die opsies verval. Vestigende ISOs bevat gewoonlik 'n vestiging skedule wat nagekom moet word voordat die werknemer die opsies kan uitoefen. Die standaard van drie jaar krans skedule word gebruik in sommige gevalle, waar die werknemer ten volle gevestigde in al die uitgereikte om hom of haar op daardie tydstip opsies. Ander werkgewers gebruik die gegradeerde vestiging skedule wat toelaat dat werknemers belê in 'n vyfde van die elke jaar toegestaan ​​word, begin in die tweede jaar van toekenning opsies te raak. Die werknemer is dan ten volle gevestig in al die opsies in die sesde jaar van toekenning. Oefening Metode Incentive voorraad opsies lyk ook nie-statutêre opsies in dat hulle uitgeoefen kan word in verskillende maniere. Die werknemer kan betaal kontant aan die voorkant om dit uit te oefen, of hulle uitgeoefen kan word in 'n kontantlose transaksies of deur die gebruik van 'n voorraad ruil. Beding Element ISOs kan gewoonlik uitgeoefen teen 'n prys laer as die huidige mark prys en bied dus 'n onmiddellike wins vir die werknemer. CLAWBACK Bepalings Dit is toestande wat toelaat dat die werkgewer om die opsies te onthou, soos indien die werknemer die maatskappy verlaat vir 'n ander as die dood, ongeskiktheid of aftrede rede, of indien die maatskappy self finansieel in staat is om sy verpligtinge na te kom met die opsies. Diskriminasie Terwyl die meeste ander vorme van werknemer voorraad aankoop planne moet aangebied word aan alle werknemers van 'n maatskappy wat aan sekere minimale vereistes, ISOs word gewoonlik net aangebied om bestuurders en / of sleutel werknemers van 'n maatskappy. ISOs kan informeel vergelyk word met nonqualified aftreeplanne, wat ook tipies gerat vir diegene aan die bokant van die korporatiewe struktuur, in teenstelling met gekwalifiseerde planne wat aangebied moet word aan alle werknemers. Belasting op ISOs ISOs in aanmerking kom om meer gunstige belasting behandeling ontvang as enige ander tipe werknemer voorraad aankoop plan. Hierdie behandeling is wat stel hierdie opsies afgesien van die meeste ander vorme van aandeelgebaseerde vergoeding. Daar moet egter die werknemer voldoen aan sekere verpligtinge om die belastingvoordeel ontvang. Daar is twee tipes van gesindhede vir ISOs: Kwalifiserende Disposition - 'n verkoop van ISO voorraad gemaak ten minste twee jaar na die toekenningsdatum en een jaar na die opsies uitgeoefen. Beide voorwaardes voldoen moet word ten einde vir die verkoop van voorraad op hierdie wyse geklassifiseer te word. Onbevoeg Disposition - 'n verkoop van ISO voorraad wat nie voldoen aan die voorgeskrewe hou tydperk vereistes. Net soos met nie-statutêre opsies, daar is geen belastinggevolge by óf toestaan ​​of vestiging. Maar die belasting reëls vir hul oefening verskil aansienlik van nie-statutêre opsies. 'N Werknemer wat 'n nie-statutêre opsie moet die winskoop element van die transaksie as inkomste wat onderworpe is aan terughoubelasting rapporteer uitoefen. ISO houers sal niks op hierdie punt geen belasting verslagdoening van enige aard gemaak totdat die voorraad verkoop word aan te meld. As die voorraad verkoop is 'n kwalifiserende transaksie. dan sal die werknemer net rapporteer 'n kort of lang termyn kapitaalwins op die verkoop. As die verkoop is 'n diskwalifiserende ingesteldheid. dan sal die werknemer moet enige winskoop element Verslag van die oefening as inkomste. Voorbeeld Steve ontvang 1000 nie-statutêre voorraad opsies en 2000 aansporing voorraad opsies uit sy maatskappy. Die uitoefeningsprys vir beide is 25. Hy oefen al van beide tipes opsies sowat 13 maande later, toe die voorraad verhandel teen 40 per aandeel, en dan verkoop 1000 aandele van voorraad uit sy aansporing opsies ses maande daarna, vir 45 'n aandeel. Agt maande later, verkoop hy die res van die voorraad op 55 'n aandeel. Die eerste veiling van aansporing voorraad is 'n diskwalifiserende ingesteldheid, wat beteken dat Steve sal die winskoop element van 15,000 verslag (40 werklike aandeelprys - 25 uitoefeningsprys 15 x 1000 aandele) as inkomste. Hy sal moet dieselfde met die winskoop element van sy nie-statutêre oefening te doen, sodat hy sal 30,000 addisionele W-2 inkomste moet aanmeld in die jaar van oefening. Maar hy sal net rapporteer 'n langtermyn-kapitaalwins van 30,000 (55 verkoopprys - 25 uitoefeningsprys x 1000 aandele) vir sy kwalifiserende ISO ingesteldheid. Dit sal opgemerk word dat werkgewers nie verwag om enige belasting van ISO oefeninge te weerhou, sodat diegene wat van voorneme is om 'n diskwalifiserende gesindheid maak moet sorg ter syde te stel fondse om te betaal vir die federale, staats-en plaaslike belastings. sowel as sosiale sekerheid. Medicare en Futa. Verslagdoening en AMT Hoewel kwalifiserende ISO gesindhede kan gerapporteer word as langtermynkapitaalgroei winste op die 1040, die winskoop element by oefening is ook 'n voorkeur item vir die Alternatiewe Minimum belasting. Hierdie belasting word geassesseer om filers wat groot hoeveelhede van sekere tipes inkomste, soos ISO winskoop elemente of munisipale verbandrente, en is ontwerp om te verseker dat die belastingbetaler betaal ten minste 'n minimale bedrag van belasting op inkomste wat andersins belasting - sou wees vry. Dit kan bereken word op IRS Vorm 6251. maar werknemers wat 'n groot aantal van ISOs oefen moet 'n belasting of finansiële adviseur te raadpleeg voor die tyd sodat hulle behoorlik die belastinggevolge van hul transaksies kan verwag. Die opbrengs uit die verkoop van ISO voorraad moet gerapporteer word aan IRS vorm 3921 en dan oorgedra na Bylae D. Die bottom line Incentive voorraad opsies kan aansienlike inkomste te lewer aan sy goewerneur, maar die belasting reëls vir hul oefening en verkoop kan baie kompleks in sommige gevalle wees. Hierdie artikel word slegs die hoogtepunte van hoe hierdie opsies werk en die maniere waarop hulle gebruik kan word. Vir meer inligting oor aansporing voorraad opsies, raadpleeg jou HR verteenwoordiger of finansiële advisor. If jy ontvang 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste, jy kan inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy oor van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Accounting vir Stock Opsie en Sy belastinggevolge n voorraad opsie gee 'n werknemer die reg het om voorraad aan te koop teen 'n spesifieke prys binne 'n spesifieke tydperk. Stock opsies kom in twee variëteite: die aansporing voorraad opsie (ISO) en die nonqualified voorraad opsie (NSO). Hierdie pos bespreek oor rekeningkunde vir voorraad opsie en die gevolge daarvan om sy ontvangers. Lees on8230 'n opsie is 'n ooreenkoms tussen 'n maatskappy en 'n ander maatskappy (meestal 'n werknemer), wat toelaat dat die maatskappy om aandele te koop in die maatskappy op 'n spesifieke prys binne 'n bepaalde tydperk. Die veronderstelling is dat die opsies sal slegs uitgeoefen word indien die vasgestelde koopprys is laer as die markprys, sodat die koper kan omdraai en verkoop die voorraad op die ope mark vir 'n wins te maak. As voorraad opsies word uitgereik teen 'n trefprys wat dieselfde is as die huidige mark prys, dan is daar geen joernaalinskrywing aan te teken. Maar, as die trefprys ten tyde van die uitreiking is laer as die markprys, dan is die verskil moet in 'n uitgestelde vergoeding rekening. Byvoorbeeld, as 5,000 opsies uitgereik teen 'n prys van 25 elk aan die president van die leuen Dharma Shoe Company op 'n datum wanneer die markprys is 40, dan lê dharmas rekenmeester moet 'n uitgestelde vergoeding rekening vir 75.000 (40 markprys minus hef 25 opsieprys, tye 5,000 opsies) met die volgende inskrywing: Debiteer. Uitgestelde vergoeding 75000 Credit. Optionsadditional gestorte kapitaal 75000 In hierdie voorbeeld, die opsies kan nie uitgeoefen word vir 'n tydperk van drie jaar vanaf die datum van toekenning, sodat die rekenmeester vra gereeld af die uitgestelde vergoeding rekening om koste oor die volgende drie jaar. As Lê dharmas president verkies om al die voorraad opsies gebruik om voorraad te koop aan die einde van die tydperk van drie jaar, en die pariwaarde van die voorraad is 1, dan is die inskrywing sal wees: Debiteer. Kontant 125,000 Debiet. Optionsadditional gestorte kapitaal 75000 Credit. Gemeenskaplike stockpar waarde 5000 Krediet. Gemeenskaplike stockadditional gestorte kapitaal 195000 Indien, gedurende die tydperk tussen die datum opsie toekenning en die aankoop van voorraad met die opsies, die mark prys van die voorraad was aan wissel van die 40 prys waarteen die uitgestelde aanspreeklikheid vergoeding aanvanklik aangeteken, die rekenmeester sal nie verwag word om enige inskrywing te maak, aangesien daaropvolgende veranderinge in die aandele prys is buite die beheer van die maatskappy, en so moet nie aangeteken word as 'n verandering in die uitgestelde vergoeding rekening. Die gebruik van SFAS 123 ( 'n minimum van Voetnoot verslaggewing) Die Financial Accounting Standards Board het ook uitgereik Staat van Finansiële Rekeningkundige Standaarde (SFAS) nommer 123, wat 'n minimum van voetnoot verslagdoening met behulp van 'n ander waardasie benadering of 'n maatskappy vereis mag dit uitsluitlik gebruik vir beide finansiële en voetnoot verslagdoening (alhoewel paar gekies het om dit te doen, want dit lei tot hoër uitgawes gerapporteer). Let wel: Indien 'n maatskappy besluit om die SFAS 123 benadering gebruik vir sy normale finansiële verslagdoening van voorraad opsie transaksies (in teenstelling met net die gebruik daarvan in 'n voetnoot), dan is die besluit kan nie herroep, en die maatskappy moet voortgaan om hierdie metode te gebruik in die toekoms. Onder die SFAS 123 benadering, moet vergoeding koste word erken vir opsies toegestaan ​​word, selfs al is daar geen verskil tussen die huidige markprys van die aandele en die prys waarteen die ontvanger die voorraad kan koop onder die voorwaardes van die opsie. Die vergoeding koste word bereken deur die beraming van die verwagte termyn van die opsie (dit wil sê die tydperk uit te brei na die punt wanneer 'n mens hulle redelik kan verwag om gebruik te word), en dan met behulp van die huidige risiko-vrye mark rentekoers te skep 'n afslagprys huidige waarde van wat die koper regtig betaal vir die opsie. Die verskil tussen die afslagprys van die voorraad en die koopprys soos in die opsie-ooreenkoms gelys word dan erken as vergoeding koste. Byvoorbeeld, as die huidige rentekoers op 90-dag skatkiswissels is 7 (laat neem dit 'n risiko-vrye rentekoers), die verwagting vir die aankoop van voorraad is drie jaar in die toekoms, en die opsie prys van die voorraad is 25, dan is sy huidige waarde is 20,41 (25 x 0,816, Let wel: 0,816 teenwoordig waarde afslag). Die verskil tussen 25 en 20,41 is 4,59, wat moet opgeskryf word in die voetnote as toegeval vergoeding aanspreeklikheid. Onder SFAS 123, moet die huidige waarde van die voorraad wat aangekoop moet word op 'n sekere punt in die toekoms onder 'n opsies ooreenkoms ook verminder word deur die huidige waarde van enige stroom van dividendbetalings dat die voorraad verwag kan word om toe te gee tydens die pouse tussen die huidige tyd en die punt wanneer die voorraad sal na verwagting gekoop word, want dit is inkomste verbeur deur die koper. Die gebruik van waarde berekeninge teenwoordig onder SFAS 123 beteken dat finansiële ramings word gebruik om die mees waarskynlike scenario wat uiteindelik sal plaasvind te bepaal. Een van die belangrikste ramings te oorweeg, is dat nie alle aandele-opsies uiteindelik sal wees exercisedsome kan verval as gevolg van werknemers verlaat die maatskappy, byvoorbeeld. 'N Mens moet hierdie ramings sluit by die berekening van die totale bedrag van toegeval vergoeding koste, sodat die werklike resultate nie beduidend afwyk van die aanvanklike ramings. Maar, ten spyte van die beste moontlike ramings, sal die rekenmeester vind dat werklike opsie gebruik onvermydelik sal wissel van oorspronklike ramings. Wanneer hierdie ramings te verander, moet 'n mens rekening vir hulle in die huidige tydperk as 'n verandering van rekeningkundige raming. Maar as skattings nie verander en die rekenmeester wag net om te sien hoeveel opsies is eintlik uitgeoefen, dan enige afwykings van die rekeningkundige raming gemaak sal word op die datum waarop opsies óf verval of uitgeoefen word. Een van hierdie metodes is aanvaarbaar en sal uiteindelik lei tot dieselfde vergoeding koste, maar die eerste benadering is tegnies beter, want dit poog om veranderinge so gou as moontlik te erken, en so lei tot 'n vroeëre weergawe van veranderinge in 'n maatskappy se vergoeding uitgawes. Belasting aspek van Stock opsie om die ontvangers (ISO, AMT en NSO Planne) Incentive voorraad opsies is belasbare aan die werknemer nie by die tyd wat hulle toegestaan ​​nie ten tyde van die werknemer uitoefen uiteindelik die opsie om voorraad te koop. Indien die werknemer nie ontslae raak van die voorraad binne twee jaar na die datum van die opsie toestaan ​​of binne een jaar na die datum waarop die opsie uitgeoefen word, dan sal enige gevolglike wins belas word as 'n langtermyn-kapitaalwins. Maar, as die werknemer die voorraad binne een jaar na die oefening datum verkoop, dan enige wins belas word as gewone inkomste. 'N ISO plan vereis tipies 'n werknemer om enige gevestigde aandele-opsies binne 90 dae van daardie persone vrywillige of onvrywillige diensbeëindiging te oefen. Die verminderde belasting impak wat verband hou met wag totdat twee jaar vanaf die datum van opsie toekenning geslaag bied 'n risiko vir die werknemer wat die waarde van die verwante voorraad sal daal in die tussentydse en sodoende die verminderde langtermyn kapitaalwins belastingkoers bereik op verrekening die einde van hierdie tydperk. Om die potensiële verlies in voorraad waarde te verminder, kan 'n mens 'n Afdeling maak 83 (b) verkiesing tot belasbare inkomste van die koopprys van die aandele binne 30 dae te erken op die datum wanneer 'n opsie uitgeoefen word, en weerhou belasting op die inkomste belasting gewone koers op daardie tydstip. Die werknemer sal enige bykomende inkomste nie erken met betrekking tot die aankoop aandele totdat dit verkoop of andersins oorgedra in 'n belasbare transaksie, en die bykomende wins erken op daardie tydstip sal belas word teen die langtermyn kapitaalwinsbelasting koers. Dit is redelik om die artikel 83 (b) verkiesing te maak indien die bedrag van inkomste berig ten tyde van die verkiesing is klein en die potensiële groei in pryse van die voorraad is betekenisvol. Aan die ander kant, is dit nie redelik om die verkiesing te neem indien daar is 'n kombinasie van 'n hoë rapporteerbare inkomste ten tyde van die verkiesing (wat lei tot 'n groot belastingbetaling) en 'n minimale kans groei in die aandeelprys, of indien die maatskappy kan die opsies verbeur. Die Artikel 83 (b) verkiesing is nie beskikbaar vir houers van opsies onder 'n NSO plan. Die alternatiewe minimum belasting (AMT) moet ook in ag geneem word wanneer daar met 'n ISO plan. In wese is die AMT vereis dat 'n werknemer betaal belasting op die verskil tussen die uitoefeningsprys en die aandeelprys teen die tyd dat 'n opsie uitgeoefen word, selfs al is die voorraad nie in dié tyd verkoop word. Dit kan lei tot 'n ernstige kontant tekort vir die werknemer, wat mag slegs in staat wees om die verwante belasting te betaal deur die verkoop van die voorraad. Dit is 'n besondere probleem as die waarde van die aandele later daal, want daar is nou geen bron van baie hoë prys voorraad wat gebruik kan word in kontant omskep ten einde die vereiste belasting te betaal. Hierdie probleem ontstaan ​​dikwels in gevalle waar 'n maatskappy net openbare gegaan, maar werknemers beperk uit die verkoop van hul aandele vir 'n geruime tyd na die IPO datum, en loop die risiko van die verlies van voorraad waarde gedurende daardie interval. Stigting van die bedrag van die wins rapporteerbare onder AMT reëls is veral moeilik as 'n maatskappy se voorraad is nie publiek gehou, want daar is geen duidelike konsensus oor die waarde van die voorraad. In hierdie geval, sal die IRS die waarde van die per-aandeel prys waarteen die laaste ronde van befondsing gesluit gebruik. Wanneer die voorraad uiteindelik verkoop word, kan 'n AMT krediet gehef teen die berig kry, maar daar kan 'n beduidende kontant tekort in die tussentyd wees. Ten einde hierdie situasie te vermy, kan 'n werknemer kies om opsies op die punt uit te oefen wanneer die beraamde waarde van die aandele maatskappy is baie laag, en daardeur die AMT betaling egter verminder, moet die werknemer nou vind die kontant om te betaal vir die voorraad wat hy of sy het nou net gekoop, en loop ook die risiko dat die aandele nie sal toeneem in waarde en kan waardeloos geword. 'N ISO plan is slegs geldig indien dit volg die reëls: Incentive voorraad opsies kan slegs uitgereik word aan werknemers. 'N Persoon moet werk al vir die werkgewer te alle tye gedurende die tydperk wat begin op die datum van toekenning en eindig op die dag drie maande voor die datum waarop die opsie uitgeoefen word. Die opsie termyn kan nie meer as 10 jaar vanaf die datum van toekenning. Die opsie termyn is slegs vyf jaar in die geval van 'n toegeken aan 'n werknemer wat, ten tye van die opsie toegestaan ​​opsie, besit voorraad wat meer as 10 van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van die werkgewer. Die opsieprys op die tydstip wanneer dit toegestaan ​​is nie minder nie as die billike markwaarde van die voorraad. Dit moet egter wees 110 van die billike markwaarde in die geval van 'n toegeken aan 'n werknemer wat, ten tye van die opsie toegestaan ​​opsie, besit voorraad wat meer as 10 van die totale gekombineerde stembevoegdheid van al die klasse van voorraad van het die werkgewer. Die totale waarde van al die opsies wat uitgeoefen kan word deur enige een werknemer in 'n jaar is beperk tot 100,000. Enige uitgeoefen bedrae wat 100,000 oorskry sal beskou word as 'n nonqualified voorraad opsie (binnekort gedek word). Die opsie kan nie oorgedra word deur die werknemer en kan slegs uitgeoefen tydens die leeftyd werknemers. As die opsies toegeken sluit nie hierdie bepalings, of word aan individue wat nie werknemers onder die voorafgaande definisie, dan is die opsies moet gekenmerk word as nonqualified voorraad opsies. A nonqualified voorraad opsie is nie gegee nie gunstig belasting behandeling onder die Internal Revenue Code. Dit is ook bekend as 'n nie-statutêre voorraad opsie. Die ontvanger van 'n NSO geen belasting verskuldig op die datum wanneer opsies toegestaan ​​word, tensy die opsies verhandel op 'n openbare ruil. In daardie geval, kan die opsies verhandel in 'n keer vir waarde, en so belasting sal erken op die billike markwaarde van die opsies op die openbare ruil as na die toekenningsdatum. 'N opsie NSO sal belas word wanneer dit uitgeoefen word, gebaseer op die verskil tussen die opsie prys en die billike markwaarde van die voorraad op daardie dag. Die gevolglike wins belas word as gewone inkomste. As die voorraad waardeer in waarde ná die oefening datum, dan is die toenemende wins is belasbaar teen die kapitaalwins koers. Daar is geen reëls 'n NSO, sodat die opsie prys laer as die billike markwaarde van die voorraad op die toekenningsdatum kan wees. Die opsieprys kan ook opgestel word aansienlik hoër as die huidige billike markwaarde op die toekenningsdatum, wat 'n premie toekenning genoem word. Dit is ook moontlik om uit te reik stygende prys opsies, wat volgens 'n glyskaal gebruik vir die opsie prys wat verander in samewerking met 'n portuurgroep indeks en sodoende weg stroop die impak van breë veranderinge in die aandelemark en dwing die maatskappy om te klop die aandelemark ten einde 'n wins uit toegestaan ​​voorraad opsies te bereik. Ook, kan 'n hemelse valskerm voorraad opsie geskep wat toelaat dat 'n oorledene opsiehouers boedel tot drie jaar waarin sy of haar opsies uitoefen. Maatskappy bestuur moet bewus wees van die impak van beide ISO en NSO planne op die maatskappy, nie net werknemers. 'N Maatskappy ontvang geen belastingaftrekking op 'n voorraad opsie transaksie as dit gebruik 'n ISO plan. Maar as dit gebruik 'n NSO plan, die maatskappy sal 'n belastingaftrekking gelyk aan die bedrag van die inkomste wat die werknemer moet erken ontvang. Indien 'n maatskappy nie verwag om enige belasbare inkomste gedurende die voorraad opsie tydperk het, dan sal dit geen onmiddellike waarde ontvang van 'n belastingaftrekking (alhoewel die aftrekking vorentoe kan word om inkomste in die komende jaar verreken), en so sou meer wees geneig is om 'n ISO plan gebruik. Dit is 'n besonder gemeenskaplike benadering vir maatskappye wat nog nie openbaar gegaan het. Aan die ander kant, sal in die openbaar gehou maatskappye, wat oor die algemeen meer winsgewend en so moet soek vir belastingaftrekkings, meer geneig is om 'n NSO plan borg wees. Navorsing het getoon dat die meeste mense wat óf tipe opsie toegestaan ​​dit so gou as moontlik sal oefen, wat in wese vat die belasting impak van die ISO plan in 'n NSO plan. Om hierdie rede ook, baie maatskappye verkies om te gebruik NSO plans. Incentive Stock Options Opdateer 8 September 2016 Incentive voorraad opsies is 'n vorm van vergoeding aan werknemers in die vorm van voorraad eerder as kontant. Met 'n aansporing voorraad opsie (ISO), die werkgewer verleen aan die werknemer 'n opsie om voorraad aan te koop in die employer39s korporasie, of ouer of filiaal korporasies, teen 'n voorafbepaalde prys, bekend as die uitoefeningsprys of trefprys. Stock kan so gou as die opsie setel (beskikbaar te kwel) gekoop word by die trefprys. Staking pryse is vasgestel ten tye van die opsies toegestaan ​​word, maar die opsies gewoonlik vestig oor 'n tydperk van tyd. As die voorraad toeneem in waarde, 'n ISO bied werknemers met die vermoë om voorraad aan te koop in die toekoms by die voorheen gesluit-in trefprys. Hierdie afslag in die koopprys van die voorraad is bekend as die verspreiding. ISOs belas word op twee maniere: op die verspreiding en op enige verhoging (of afname) in die stock39s waarde toe verkoop of andersins van die hand gesit. Inkomste uit ISOs belas vir gereelde inkomste belasting en alternatiewe minimum belasting, maar is nie belas vir die Social Security en Medicare doeleindes. Met die oog op die hantering van belasting op ISOs bereken, you39ll moet weet: Grant datum: die datum waarop die ISOs is toegeken aan die werknemer trefprys: die koste om 'n deel van voorraad Oefening datum te koop: die datum waarop jy jou opsie uitgeoefen en aandele gekoop Verkoopprys: die bruto bedrag ontvang uit die verkoop van die voorraad verkoop datum: die datum waarop die voorraad verkoop is. Hoe ISOs belas hang af van hoe en wanneer die voorraad is van die hand gesit. Vervreemding van voorraad is tipies wanneer die werknemer die voorraad verkoop, maar dit kan ook die oordrag van die voorraad aan 'n ander persoon of gee die voorraad om charity. Qualifying gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van ISOs eenvoudig beteken dat die voorraad, wat verkry is deur 'n aansporing voorraad opsie, is van die hand gesit meer as twee jaar vanaf die toekenningsdatum en meer as 'n jaar nadat die voorraad is oorgeplaas na die werknemer (gewoonlik die oefening datum). There39s n bykomende kwalifiserende kriteria: die belastingbetaler moes voortdurend in diens geneem deur die werkgewer toekenning van die ISO uit die toekenningsdatum tot 3 maande voor die oefening datum. Belastinghantering van die uitoefening van aansporing voorraad opsies beoefening van 'n ISO behandel word as inkomste uitsluitlik vir die doel van die berekening van die alternatiewe minimum belasting (AMT). maar is geïgnoreer vir die doel van die berekening van die gereelde federale inkomstebelasting. Die verspreiding tussen die billike markwaarde van die voorraad en die option39s trefprys is ingesluit as inkomste vir AMT doeleindes. Die billike markwaarde word gemeet op die datum waarop die voorraad eerste oordraagbaar word of wanneer jou reg om die voorraad is nie meer onderworpe aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Dit insluiting van die ISO verspreiding in AMT inkomste word slegs geaktiveer as jy voortgaan om die voorraad aan die einde van dieselfde jaar waarin jy die opsie uitgeoefen hou. As die voorraad binne dieselfde jaar as oefening verkoop word, dan is die verspreiding hoef nie ingesluit word in jou AMT inkomste. Belastinghantering van 'n kwalifiserende gesindhede van aansporing voorraad opsies A kwalifiserende vervreemding van 'n ISO belas as 'n kapitaalwins op die langtermyn kapitaalwinsbelasting belastings op die verskil tussen die verkoopprys en die koste van die opsie. Belastinghantering van diskwalifiseer gesindhede van aansporing voorraad opsies A diskwalifiserende of nonqualifying vervreemding van ISO aandele is iemand anders as 'n kwalifiserende ingesteldheid ingesteldheid. Onbevoeg ISO gesindhede belas word op twee maniere: sal daar vergoeding inkomste (onderhewig aan gewone inkomste belasting) en kapitaalwins of verlies (onderhewig aan die hoofstad kort termyn of 'n lang termyn winste tariewe). As jy die ISO verkoop teen 'n wins te maak, dan is jou vergoeding inkomste is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die option39s trefprys uitgeoefen: die bedrag van die vergoeding inkomste word soos volg bepaal. Enige wins bo vergoeding inkomste is kapitaalwins. As jy die ISO-aandele teen 'n verlies verkoop, die volle bedrag is 'n kapitaalverlies en there39s geen vergoeding inkomste aan te meld. Weerhouding en beraamde belasting Wees bewus daarvan dat werkgewers nie verwag om belasting te weerhou van die uitoefening of verkoop van aansporing voorraad opsies. Gevolglik kan persone wat aan die einde van die jaar uitgeoefen het, maar nog nie verkoop ISO aandele alternatiewe minimum belasting laste aangegaan. En persone wat ISO aandele verkoop mag beduidende laste wat vir aren39t betaal deur betaalstaat weerhouding het. Belastingbetalers moet stuur in betalings van geraamde belasting te voorkom dat 'n balans verskuldig op hul belastingopgawe. Jy kan ook die bedrag van weerhouding in plaas daarvan om na raming betalings te verhoog. Aansporing voorraad opsies word verslag gedoen oor Form 1040 in verskeie moontlike maniere. Hoe aansporing voorraad opsies (ISO) is aangemeld nie hang af van die tipe ingesteldheid. Daar is drie moontlike belasting verslagdoening scenario: Verslagdoening die uitoefening van aansporing voorraad opsies en die aandele word nie verkoop in dieselfde jaar te verhoog jou AMT inkomste deur die verspreiding tussen die billike markwaarde van die aandele en die uitoefeningsprys. Dit kan bereken word met behulp van data wat gevind is op Vorm 3921 voorsien deur u werkgewer. Eerstens, vind die billike markwaarde van die onverkoopte aandele (Vorm 3921 box 4 vermenigvuldig met boks 5), en dan trek die koste van daardie aandele (Vorm 3921 box 3 vermenigvuldig met boks 5). Die resultaat is die verspreiding, en word verslag gedoen oor Form 6251 lyn 14. Omdat jy erkenning inkomste vir AMT doeleindes, sal jy 'n ander grondslag opgestel in daardie aandele vir AMT as vir gereelde inkomste belasting doeleindes. Gevolglik moet jy die spoor van hierdie verskillende basis AMT koste vir toekomstige verwysing te hou. Vir gereelde belasting doeleindes, die koste basis van die ISO aandele is die prys wat jy betaal (die uitoefening of trefprys). Vir AMT doeleindes, jou koste basis is die trefprys plus die AMT aanpassing (die berig op Vorm 6251 lyn 14 bedrag). Meld 'n kwalifiserende vervreemding van ISO aandele Rapporteer die wins op jou skedule D en Vorm 8949. You39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop, wat deur jou makelaar sal verslag doen oor Form 1099-B. You39ll ook rapporteer jou gereelde basis koste (die uitoefening of trefprys, gevind word op Vorm 3921). You39ll ook vul 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om jou kapitaalwins of verlies vir AMT doeleindes te bereken. Op daardie aparte skedule meld you39ll bruto opbrengs uit die verkoop en jou basis AMT koste (uitoefeningsprys plus enige vorige AMT aanpassing). Op Form 6251, you39ll rapporteer 'n negatiewe aanpassing op die lyn 17 na die verskil in wins of verlies tussen die gereelde en AMT gewin berekeninge te weerspieël. Verwys na die instruksies vir Vorm 6251 vir meer inligting. Meld 'n onbevoeg vervreemding van ISO aandele Vergoeding inkomste gerapporteer as lone op Vorm 1040 lyn 7, en enige kapitaalwins of verlies word verslag gedoen oor Bylae D en Vorm 8949. Vergoeding inkomste kan reeds ingesluit op die vorm W-2 loon en belasting verklaring van u werkgewer in die bedrag op box 1. getoon Sommige werkgewers sal 'n gedetailleerde analise gee van jou boks 1 bedrae aan die boonste gedeelte van jou W-2. As die vergoeding inkomste is reeds ingesluit op jou W-2, dan net rapporteer jou loon van Vorm W-2 box 1 op die vorm 1040 lyn 7. As die vergoeding inkomste nie reeds ingesluit op jou W-2, bereken dan jou vergoeding inkomste, en sluit hierdie bedrag as lone op lyn 7, bykomend tot die bedrae van jou vorm W-2. Op jou skedule D en Vorm 8949, you39ll rapporteer die bruto opbrengs uit die verkoop (wat op Form 1099-B van jou makelaar) en koste basis in die aandele van jou. Vir onbevoeg gesindhede van ISO aandele, sal jou koste grondslag die trefprys (gevind op Vorm 3921) plus enige vergoeding inkomste gerapporteer as loon moet wees. As jy die ISO aandele in 'n ander as die jaar waarin jy die ISO uitgeoefen jaar verkoop, sal jy aparte AMT koste basis hê, sodat you39ll gebruik 'n aparte skedule D en Vorm 8949 om die verskillende AMT gewin aan te meld en you39ll gebruik Form 6251 tot verslag van 'n negatiewe aanpassing vir die verskil tussen die AMT gewin en die gereelde kapitaalwins. Vorm 3921 is 'n belasting vorm gebruik om werknemers te voorsien van inligting met betrekking tot aansporing voorraad opsies wat uitgeoefen gedurende die jaar. Werkgewers bied een geval van Vorm 3921 vir elke oefening van aansporing voorraad opsies wat plaasgevind het gedurende die kalenderjaar. Werknemers wat twee of meer oefeninge het dalk veelvuldige vorme 3921 ontvang of dalk 'n gekonsolideerde staat toon alle oefeninge ontvang. Die uitleg van hierdie belasting dokument kan wissel, maar dit sal die volgende inligting bevat: identiteit van die maatskappy wat voorraad ingevolge 'n aansporing voorraad opsie plan oorgedra word, identiteit van die werknemer wat die aansporing voorraad opsie uit te oefen, datum die aansporing voorraad opsie toegestaan ​​is, datum die aansporing voorraad opsie uitgeoefen, uitoefeningsprys per aandeel, billike markwaarde per aandeel op die oefening datum, aantal aandele, kan hierdie inligting gebruik om jou koste basis te bereken in die aandele, die bedrag van die inkomste wat nodig bereken gerapporteer word vir die alternatiewe minimum belasting, en die bedrag van die vergoeding inkomste op 'n diskwalifiserende ingesteldheid te bereken, en om die begin en einde van die spesiale hou tydperk te identifiseer om te kwalifiseer vir voorkeur belasting treatment. Identifying die Kwalifiserende Holding tydperk Incentive voorraad opsies 'n spesiale belang tydperk om te kwalifiseer vir kapitaalwinsbelasting behandeling. Die beheermaatskappy tydperk is twee jaar vanaf die toekenningsdatum en een jaar na die voorraad is oorgeplaas na die werknemer. Vorm 3921 toon die toekenningsdatum in boks 1 en toon die datum oordrag of oefening datum in boks 2. Voeg twee jaar na die datum in die boks 1 en voeg 'n jaar na die datum in boks 2. As jy jou ISO aandele te verkoop nadat watter datum ook al is later, dan sal jy 'n kwalifiserende ingesteldheid en enige wins of verlies sal geheel en al 'n kapitale wins of verlies belas teen die langtermyn kapitaalwinsbelasting tariewe wees nie. As jy jou ISO aandele enige tyd verkoop voor of op hierdie datum, dan moet you39ll n diskwalifiserende ingesteldheid, en die inkomste uit die verkoop sal belas word gedeeltelik as vergoeding inkomste by die gewone inkomste belasting tariewe en deels as kapitaalwins of verlies. Berekening van Inkomste vir die Alternatiewe Minimum belasting op Oefening van 'n ISO As jy 'n aansporing voorraad opsie uit te oefen en don39t die aandele te verkoop voor die einde van die kalenderjaar, you39ll verslag bykomende inkomste vir die alternatiewe minimum belasting (AMT). Die ingesluit vir AMT doeleindes bedrag is die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad en die koste van die aansporing voorraad opsie. Die billike markwaarde per aandeel word in boks 4. Die koste per-aandeel van die aansporing voorraad opsie, of uitoefeningsprys, word in box 3. Die aantal aandele gekoop word in box 5. Om die bedrag vind om in te sluit as inkomste vir AMT doeleindes, vermeerder die bedrag in die boks 4 deur die bedrag van die onverkoopte aandele (gewoonlik dieselfde soos gerapporteer in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal onverkoopte aandele (gewoonlik die dieselfde bedrag wat in boks 5). Rapporteer hierdie bedrag op Vorm 6251, reël 14. berekening kostebasis aan Gereelde Belasting Die koste basis van aandele deur 'n aansporing voorraad opsie is die uitoefeningsprys, wat in boks 3. Jou koste basis vir die hele lot van aandele is dus die bedrag in die boks 3 vermenigvuldig met die aantal aandele wat in boks 5. Hierdie syfer sal gebruik word op skedule D en Vorm 8949. die berekening van koste-grondslag vir AMT aandele uitgeoefen in een jaar en verkoop in 'n daaropvolgende jaar het twee koste basisse: een vir gereelde belastingdoeleindes en een vir AMT doeleindes. Die AMT kostegrondslag is die gereelde belasting basis plus die AMT bedrag inkomste insluiting. Hierdie syfer sal gebruik word op 'n aparte skedule D en Vorm 8949 vir AMT berekeninge. Berekening van vergoeding Inkomste Bedrag op 'n onbevoeg Disposition As aansporing voorraad opsie aandele gedurende die diskwalifiserende hou tydperk verkoop word, dan 'n paar van jou wins belas word as lone onderhewig aan gewone inkomstebelasting, en die res van die wins of verlies word belas as kapitaalwins. Die bedrag wat ingesluit word as vergoeding inkomste, en gewoonlik ingesluit op die vorm W-2 box 1, is die verspreiding tussen die stock39s billike markwaarde wanneer jy die opsie en die uitoefeningsprys uitgeoefen. Om dit te vind, vermeerder die billike markwaarde per aandeel (boks 4) deur die aantal aandele verkoop (gewoonlik dieselfde hoeveelheid in boks 5), en van hierdie produk Trek uitoefeningsprys (box 3) vermenigvuldig met die aantal aandele verkoop ( gewoonlik dieselfde hoeveelheid wat in boks 5). Dit vergoeding inkomste bedrag is tipies ingesluit op die vorm W-2, boks 1. As it39s nie op jou W-2, dan sluit hierdie bedrag as addisionele lone op Vorm 1040 lyn 7. Die berekening van aangepaste kostebasis op 'n onbevoeg Disposition Begin met jou koste basis, en voeg 'n bedrag van die vergoeding. Gebruik hierdie aangepaste koste grondslag syfer vir verslagdoening kapitaalwins of verlies met Bylae D en vorm 8949.Accounting vir aandele gebaseerde beloning (Uitgereik 10/95) Hierdie verklaring stel finansiële rekeningkunde en verslagdoening standaarde vir aandele gebaseerde werknemer vergoeding planne. Diegene planne sluit alle reëlings waarvolgens werknemers aandele van voorraad of ander ekwiteitsinstrumente van die werkgewer of die werkgewer aangegaan laste aan werknemers in bedrae wat gebaseer is op die prys van die werkgewers voorraad. Voorbeelde hiervan is voorraad aankoop planne, aandele-opsies, beperkte voorraad, en aandeelwaarderingsregte. Hierdie verklaring geld ook vir transaksies waarby 'n entiteit reik sy ekwiteitsinstrumente om goedere of dienste te bekom van nonemployees. Diegene transaksies moet in berekening gebring word gebaseer op die billike waarde van die vergoeding ontvang of die billike waarde van die ekwiteitsinstrumente uitgereik, wat ook al meer betroubaar meetbare is. Rekeningkunde vir Toekennings van aandele gebaseerde betalings aan werknemers Dit Verklaring definieer 'n billike waarde metode van rekeningkunde vir 'n werknemer voorraad opsie of 'n soortgelyke ekwiteitsinstrument en moedig alle entiteite om hierdie metode van rekeningkunde vir al hul werknemers voorraad vergoeding planne aan te neem. Maar dit kan ook 'n entiteit om voort te gaan om vergoeding koste vir dié planne met behulp van die intrinsieke waarde gebaseer metode van rekeningkunde voorgeskryf deur APB Kennisgewing No. 25 meet, Rekeningkunde vir Stock aan werknemers uitgereik. Die billike waarde metode is verkieslik die advies 25 metode vir doeleindes van 'n verandering in rekeningkundige beginsel onder APB Kennisgewing No. 20, Rekeningkunde Wysigings regverdig. Entiteite verkiesing met die rekeningkundige opinie 25 te bly moet pro forma onthullings van netto inkomste te maak en, indien aangebied, verdienste per aandeel, asof die billike waarde metode van rekeningkundige omskryf in hierdie Verklaring is toegepas. Onder die billike waarde metode, is vergoeding koste gemeet teen die toekenningsdatum gebaseer op die waarde van die toekenning en word oor die dienstydperk, wat gewoonlik die vestigingstydperk. Onder die intrinsieke waarde metode, vergoeding koste is die oortollige, indien enige, van die gekwoteerde markprys van die aandele op die toekenningsdatum of ander metingsdatum oor die bedrag van 'n werknemer moet betaal om die voorraad te bekom. Die meeste vaste voorraad opsie planne-die mees algemene tipe van voorraad vergoeding plan-het geen intrinsieke waarde op die toekenningsdatum, en onder Kommentaar 25 geen vergoeding koste word erken vir hulle. Vergoeding koste word erken vir ander vorme van aandele gebaseerde beloning planne onder Kommentaar 25, insluitende planne met veranderlike, gewoonlik prestasie-gebaseerde, funksies. Stock Vergoeding toekennings moet word vereffen deur Uitreiking Ekwiteitsinstrumente vir voorraad opsies, word billike waarde bepaal met behulp van 'n opsie-waardasiemodel te gebruik wat by die toekenningsdatum in ag neem die aandele prys, die uitoefeningsprys, die verwagte lewensduur van die opsie, die wisselvalligheid van die onderliggende aandeel en die verwagte dividende daarop, en die risiko-vrye rentekoers oor die verwagte lewensduur vAN dIE opsie. NONPUBLIC entiteite toegelaat word om die wisselvalligheid faktor in die bepaling van die waarde van hul aandele-opsies, wat lei tot meting ten minste waarde uit te sluit. Die billike waarde van 'n opsie geskat op die toekenningsdatum is nie daarna aangepas vir veranderinge in die prys van die onderliggende aandeel of sy wisselvalligheid, die lewe van die opsie, dividende op die voorraad, of die risiko rentekoers. Die billike waarde van 'n aandeel van nonvested voorraad (gewoonlik na verwys as beperk voorraad) toegeken aan 'n werknemer word gemeet teen die markprys van 'n deel van 'n nonrestricted voorraad op die toekenningsdatum, tensy 'n beperking opgelê sal word nadat die werknemer 'n gevestigde reg om dit, in welke geval billike waarde word geskat te neem dat beperking in ag neem. Werknemer voorraad aankoop Beplan 'n werknemer voorraad aankoop plan wat toelaat dat mense om te koop voorraad teen 'n afslag van die mark prys is nie kompensatoriese as dit voldoen aan drie voorwaardes: (a) die afslag is relatief klein (5 persent of minder bevredig hierdie toestand outomaties, maar in sommige gevalle 'n groter afslag ook geregverdig kan word as noncompensatory), (b) wat wesenlik alle voltydse werknemers mag deelneem op 'n billike grondslag en (c) die plan sluit geen ander keuse funksies soos om die werknemer na die voorraad aan te koop teen 'n vaste afslag van die kleinste van die markprys op die toekenningsdatum of datum van aankoop. Stock Vergoeding toekennings moet word vereffen deur kontant betaal Sommige aandele gebaseerde beloning planne vereis dat 'n werkgewer aan 'n werknemer betaal, óf op versoek of op 'n bepaalde datum, 'n kontantbedrag wat deur die toename in die werkgewers aandele prys van 'n bepaalde vlak. Die entiteit moet vergoeding koste te meet vir die toekenning in die bedrag van die veranderinge in die aandele prys in die tydperke waarin die veranderinge plaasvind. Dit Verklaring vereis dat 'n werkgewer finansiële state sluit sekere onthullings oor aandele gebaseerde werknemer vergoeding reëlings ongeag die metode wat gebruik word om rekenskap te gee vir hulle. Die pro forma bedrae openbaar gemaak moet word deur 'n werkgewer wat steeds die rekeningkundige bepalings van advies 25 van toepassing sal die verskil tussen vergoeding koste weerspieël, indien enige, ingesluit in netto inkomste en die verwante koste gemeet deur die billike waarde metode gedefinieer in hierdie verklaring, insluitend belasting gevolge, indien enige, wat sou gewees het, word in die inkomstestaat as die billike waarde metode gebruik was. Die vereiste pro forma bedrae sal nie enige ander aanpassings aan netto inkomste weerspieël of, indien aangebied, verdienste per aandeel. Effektiewe datum en Oorgang Die rekeningkundige vereistes van hierdie stelling is effektief vir transaksies in die fiskale jaar aangegaan wat begin ná 15 Desember 1995, al is hulle op uitreiking mag aangeneem. Die openbaarmakingsvereistes van hierdie stelling is effektief vir finansiële state vir die fiskale jaar begin ná 15 Desember 1995, of vir 'n vroeëre boekjaar waarvoor hierdie Verklaring aanvanklik vir die erkenning van vergoeding koste is aangeneem. Pro forma onthullings wat nodig is vir entiteite wat verkies om voort te gaan om vergoeding koste te meet met behulp van advies 25 moet die gevolge van alle toekennings in die fiskale jaar toegestaan ​​wat begin ná 15 Desember 1994 Pro forma onthullings vir toekennings in die eerste boekjaar toegestaan ​​begin na Desember sluit 15, 1994, hoef nie ingesluit in finansiële state vir daardie boekjaar, maar moet daarna aangebied wanneer finansiële state vir daardie boekjaar aangebied vir vergelykende doeleindes van finansiële state vir 'n latere boekjaar. naslaanbiblioteek