457a Voorraad Opsies

DOEL Hierdie kennisgewing verskaf tussentydse leiding te gee oor die toepassing van sekte 457A om nonqualified uitgestelde vergoeding planne van nonqualified entiteite. Artikel 457A bied oor die algemeen dat enige vergoeding wat onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan van 'n nonqualified entiteit uitgestel is includible in bruto inkomste wanneer daar geen wesenlike risiko van verbeurdverklaring van die regte op sodanige vergoeding. Vir doeleindes van sekte 457A, die term nonqualified uitgestelde vergoeding plan het dieselfde betekenis as wat onder sekte 409A (d), onderhewig aan sekere veranderinge. Vir doeleindes van sekte 457A, die term nonqualified entiteit beteken (a) enige vreemde korporasie tensy aansienlik al sy inkomste is (i) effektief verbonde is aan die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika, of (ii) onderworpe aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting, en (b) enige vennootskap, tensy aansienlik al sy inkomste word aan ander as (i) buitelandse persone met betrekking persone aan wie sodanige inkomste is nie onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting, en (ii) organisasies wat vrygestel van belasting bedoel in titel 26 van die Verenigde State Kode. Artikel 457A is 'n bepaling van die belasting Extenders en Alternatiewe Minimum belastingverligting Wet van 2008, Div. C van Pub. L. No 110-343 (TEAMTRA), wat verorden is op 3 Oktober, is 2008. Dit leiding bedoel as tussentydse leiding aan belastingbetalers te help met die toepassing van sekte 457A terwyl die Tesourie Departement en die IRS oorweeg verdere leiding oor die toepassing van sekte 457A . Die Tesourie Departement en die IRS inspelen uitreiking verdere leiding oor kwessies nie deur hierdie kennisgewing aangespreek. Toekomstige leiding kan ook die leiding in hierdie kennisgewing, byvoorbeeld verander deur die uitbreiding op die definisie van 'n nonqualified entiteit soos uiteengesit in hierdie kennisgewing. Daarbenewens sekere bepalings van hierdie kennisgewing verwys na tussentydse leiding onder Kennisgewing 2008-115, 2008-52 I. R.B. 1367 (29 Desember 2008) (verslaggewing en weerhouding verpligtinge ingevolge sekte 409A vir belasbare jare beginnende op en na 1 Januarie 2008), en voorgestelde regulasies kragtens sekte 409A (voorgestelde sekte 1.409A-4, REG-148326-05 2008 -51 IRR 1325 73 Fed. Reg. 74.380 (8 Desember 2008)). Toekomstige leiding onder sekte 457A mag nodig wees om te pas by enige toekomstige veranderinge aan die inligting wat in Kennisgewing 2008-115 leiding en die voorgestelde sekte 409A regulasies. Maar soos in die afdeling getiteld 8220 effektiewe datum 8221 enige toekomstige leiding onder sekte 457A dat die dekking van sekte 457A sou uit te brei sal voornemende wees en sal nie van toepassing op 'n diens provider8217s belasbare jaar begin voor die uitreiking van sodanige leiding. Kommentaar word versoek op alle aspekte van hierdie kennisgewing. Sien die afdeling getiteld 8220 Request for Comments 8221 vir meer inligting oor hoe om kommentaar te lewer. TUSSENTYDSE GUIDANCE oor die toepassing van sekte 457A A. Afdeling 457A 8212 In Algemene Q-1 Toe is vergoeding includible in bruto inkomste onder sekte 457A A-1 As 'n algemene reël, party 457A bepaal dat enige vergoeding wat onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan uitgestel van 'n nonqualified entiteit is includible in bruto inkomste wanneer daar geen wesenlike risiko van verbeurdverklaring van die regte op sodanige vergoeding. Maar uitgestelde vergoeding is nie includible in bruto inkomste indien die bedrag van die vergoeding is nie bepaalbaar, in welke geval addisionele belastings op sodanige vergoeding ten tye van die bedrag van sodanige vergoeding word bepaalbare en is includible in bruto inkomste. Afdeling B van hierdie kennisgewing (QampA-2 deur QampA-4) fokus op die definisie van die term nonqualified uitgestelde vergoeding plan. Afdeling C (QampA-5 deur QampA-14) adresse wat diensverskaffers word gedek deur sekte 457A en die definisie van die term nonqualified entiteit. Afdeling D (QampA-15 deur QampA-18) spreek die berekening van die bedrag includible in inkomste onder sekte 457A. Afdeling E (QampA-19 deur QampA-21) adresse toe uitgestel bedrae word beskou as nie bepaalbaar te wees. Afdeling F (QampA-22 deur QampA-23) spreek die toepassing van die effektiewe datums. Afdeling G (QampA-24 deur QampA-27) kwessies wat verband hou met die koördinering van sekte 457A met sekte 409A. B. Definisie van 'n Nonqualified uitgestelde vergoeding plan Q-2 Wat is 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan vir doeleindes van sekte 457A A-2 (a) Algemene reël. Behalwe soos anders bepaal in hierdie A-2, vir doeleindes van sekte 457A, die term nonqualified uitgestelde vergoeding plan het die betekenis wat sodanige bepaling onder sekte 409A (d) en party 1.409A-1 (a). Met betrekking tot 'n reëling tussen 'n vennoot en 'n vennootskap, kan belastingbetalers staatmaak op die toepassing leiding onder sekte 409A, wat as van 9 Januarie 2008, ingesluit Kennisgewing 2005-1, QampA-7, 2005-1 CB 274, sekte II. E van die aanhef tot die voorgestelde sekte 409A regulasies gepubliseer op 4 Oktober 2005 (REG-158080-04, 2005-2 CB 786 70 Fed. Reg. 57.930) en party III. G van die aanhef tot die finale sekte 409A regulasies gepubliseer op 17 April, 2007 (TD 9321, 2007-1 CB 1123 72 Fed. Reg. 19.234). Maar kyk QampA-3 deur QampA-4 van hierdie kennisgewing met betrekking tot die definisie van 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring en die toepassing van die kort termyn uitstel reël vir doeleindes van sekte 457A. (B) op Gelyke waardering regte. Soos in party 457A (d) (3) (a), die term nonqualified uitgestelde vergoeding plan sluit ook 'n plan wat 'n reg op vergoeding gebaseer op die waardevermeerdering van 'n gespesifiseerde aantal aandele eenhede van die diens ontvanger bied. Gevolglik, behalwe as anders bepaal in hierdie paragraaf A-2 (b), sekte 1.409A-1 (b) (5) (i) (B) (uitsondering vir sekere aandeelwaarderingsregte) geld nie vir doeleindes van die bepaling van die vraag of 'n reëling maak voorsiening vir uitgestelde vergoeding vir doeleindes van sekte 457A. Maar die uitsonderings van dekking onder sekte 1.409A-1 (b) (5) (i) (a) (uitsondering vir nonstatutory voorraad opsies op diens ontvanger voorraad uitgereik teen 'n uitoefeningsprys nie minder as billike markwaarde op die datum van toekenning en met geen ander uitstel funksie) en party 1.409A-1 (b) (5) (i) (C) (uitsondering vir statutêre voorraad opsies) toe te pas. Uitsluitlik vir doeleindes van hierdie paragraaf A-2 (b), die uitsondering van dekking onder sekte 1.409A-1 (b) (5) (i) (B) toegepas kan word sodat 'n voorraad waardering reg wat deur sy terme te alle keer moet vereffen in diens ontvanger voorraad, en is gevestig in diens ontvanger voorraad (en anders voldoen aan die vereistes van daardie artikel), sal van dekking onder sekte 457A uitgesluit. Behalwe vir doeleindes van die toepassing van die uitsondering van dekking onder sekte 1.409A-1 (b) (5) (i) (a) 'n ekwiteitsbelang in 'n nie-korporatiewe entiteit (wat beteken 'n reg om werklike gelykheid te koop in so 'n entiteit , en nie 'n blote reg om 'n bedrag gelyk aan die waardering in sulke aandele), die reëls van sekte 1.409A-1 (b) (5) (i) (a) deur analogie toegepas word. (C) Korttermyn uitsondering uitstel. In die toepassing van sekte 1.409A-1 (b) (4) (uitsondering van die definisie van uitgestelde vergoeding vir doeleindes van sekte 409A vir sekere kort termyn deferrals), die definisie van 'n aansienlike risiko van verbeuring QampA-3 van hierdie kennisgewing toegepas in plaas van die definisie in party 1.409A-1 (d). Daarby het uitgestelde vergoeding vir doeleindes van sekte 457A nie 'n sekte 457A kort termyn uitstel (soos omskryf in QampA-4). Q-3 Wat is 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring vir doeleindes van sekte 457A A-3 (a) Algemene reël. Vir doeleindes van sekte 457A, die regte van 'n persoon om vergoeding is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring slegs indien sodanige person8217s regte op sodanige vergoeding is gekondisioneer op die toekomstige prestasie van 'n aansienlike dienste deur so 'n persoon. So, byvoorbeeld, die regte van 'n persoon om vergoeding (insluitend 'n voorraad regs) is nie onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring bloot omdat daardie regte is onderhewig aan die voorkoms van 'n toestand wat verband hou met 'n doel van die vergoeding, of gekondisioneer direk of indirek, op die weerhou van die uitvoering van dienste. Die byvoeging van 'n risiko van verbeurdverklaring na die bindende reg op vergoeding ontstaan, of enige verlenging van 'n tydperk waartydens vergoeding is onderhewig aan 'n risiko van verbeurdverklaring is verontagsaam vir doeleindes van die bepaling van die vraag of sodanige vergoeding is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Dit kan egter 'n bedrag in ag geneem word onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring buite die datum of tyd waarop die ontvanger anders kon gekies het om die vergoeding indien die huidige waarde van so 'n bedrag (met weglating, in die bepaling van die huidige waarde, die gevaar van te ontvang verbeuring) is wesenlik groter as die huidige waarde van die bedrag wat die ontvanger anders kon gekies het om afwesig sulke risiko van verbeurdverklaring ontvang. Vir doeleindes van die bepaling of 'n bedrag wat onderworpe is aan 'n risiko van verbeurdverklaring is wesenlik groter as die bedrag wat die ontvanger anders kon gekies het om afwesig sulke risiko van verbeuring, vergoeding, soos salaris ontvang, wat die diensverskaffer sal ontvang vir die voortsetting van verrig dienste is nie in ag geneem word. Byvoorbeeld, as 'n bonus plan bied 'n keuse uitoefen tussen 'n kontantbetaling of beperk voorraad eenhede met 'n huidige waarde wat wesenlik groter (met weglating van die risiko van verbeuring) as die huidige waarde van so 'n kontantbetaling en dit sal verbeur afwesig voortgegaan dienste vir 'n tydperk van jare, die reg om die beperkte voorraad eenhede algemeen beskou as onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. (B) Voorraad regte. Vir die toepassing van die definisie van 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring vir 'n stuk reg (soos omskryf in party 1.409A-1 (l)), sien sekte 1.409A-1 (d) (2). (C) Die toepassing van verbeurdverklaring toestand. Vir reëls op die bepaling van die vraag of die risiko van verbeurdverklaring is aansienlike met betrekking tot die regte van 'n diensverskaffer wat 'n beduidende bedrag van die totale stemreg of waarde van die diens ontvanger besit, sien sekte 1.409A-1 (d) (3 ). Q-4 Wat is 'n kort termyn uitstel vir doeleindes van sekte 457A (a sekte 457A kort termyn uitstel) A-4 (a) Algemene reël. Uitgestelde vergoeding vir doeleindes van sekte 457A sluit nie 'n kort termyn uitstel soos bepaal onder sekte 457A (d) (3) (b) (a sekte 457A kort termyn uitstel). Die term sekte 457A kort termyn uitstel verwys na vergoeding wat betaal nie later nie as 12 maande na die einde van die diens recipient8217s belasbare jaar waartydens die reg om die betaling van die vergoeding vir die eerste keer nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Vir doeleindes van hierdie spesiale reël, die diens ontvanger is die persoon vir wie die diensverskaffer direk verskaffing van dienste ten tye van die reg om die betaling van sodanige vergoeding vir die eerste keer nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. Daarbenewens, soos voorsien in QampA-2 (c) enige bedrag wat kwalifiseer as 'n korttermyn-uitstel onder sekte 1.409A-1 (b) (4), toegepas deur die definisie van 'n aansienlike risiko van verbeurdverklaring vir sekte 457A doeleindes soos beskryf in QampA-3, nie uitgestelde vergoeding vir doeleindes van sekte 457A uitmaak. (B) Voorbeeld. As op 1 Januarie 2009, 'n werknemer het 'n reg om 'n toekomstige betaling van 10,000 indien die werknemer steeds die verskaffing van dienste aan sy of haar werkgewer deur 1 Januarie 2011, en die bedrag uitbetaal word nie later nie as 12 maande na die einde van die employer8217s belasbare jaar wat 1 Januarie 2011 sluit, die reëling is nie onderhewig aan sekte 457A. Maar, as die bedrag nie aan die werknemer betaal word voor die einde van daardie tydperk van 12 maande, die reëling is onderhewig aan sekte 457A en 10,000 is includible in die employee8217s bruto inkomste op 1 Januarie 2011. C. Nonqualified Entiteite Q-5 aan watter soorte diensverskaffers nie sekte 457A van toepassing A-5 A diensverskaffer onderhewig aan sekte 457A kan 'n individu, korporasie, subchapter S korporasie, vennootskap, persoonlike diens korporasie sluit (soos omskryf in party 269A (b) (1)), noncorporate entiteit wat 'n persoonlike diens korporasie sou wees as 't ware 'n korporasie, gekwalifiseerde persoonlike diens korporasie (soos omskryf in sekte 448 (d) (2)), en noncorporate entiteit wat 'n gekwalifiseerde persoonlike diens korporasie sou wees as' t ware 'n korporasie. 'N Diensverskaffer kan ongeag of so 'n persoon is verantwoordelik vir die bruto inkomste uit die uitvoer van dienste onder die kontantontvangste en betalings metode van rekeningkundige of onder die aanwas metode van rekeningkundige onderhewig aan sekte 457A. Maar 'n onafhanklike kontrakteur is nie 'n diensverskaffer aan sekte 457A as 'n reëling met betrekking tot die onafhanklike kontrakteur van dekking onder sekte 1.409A-1 (f) (2) (algemeen uitgesluit reëlings met onafhanklike kontrakteurs met verskeie onverwante sal uitgesluit word kliënte, maar nie uitgesluit reëlings met so 'n onafhanklike kontrakteurs wat bestuursdienste te voorsien). Q-6 Wat is 'n nonqualified entiteit vir doeleindes van sekte 457A A-6 Vir doeleindes van sekte 457A, soos in party 457A (b), die term nonqualified entiteit means8212 (1) 'n buitelandse korporasie tensy aansienlik al sy inkomste is ( a) effektief verbonde is aan die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika, of (b) onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting en (2) 'n vennootskap, tensy aansienlik al sy inkomste anders as (a) buitelandse persone toegeken persone met betrekking tot wie sodanige inkomste is nie onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting, en (B) organisasies wat van belasting vrygestel onder titel 26 van die Verenigde State Kode is. Q-7 Hoe is dit bepaal word of 'n entiteit is 'n buitelandse korporasie of 'n vennootskap met die oog op die bepaling van die vraag of 'n entiteit is 'n nonqualified entiteit onder sekte 457A A-7 Vir doeleindes van sekte 457A, die term buitelandse korporasie beteken 'n korporasie soos omskryf in sekte 7701 (a) (3) dit is nie binnelandse soos omskryf in sekte 7701 (a) (4). Vir doeleindes van sekte 457A, die vennootskap termyn het die betekenis wat die term in sekte 7701 (a) (2). Q-8 Hoe is dit bepaal of wesenlik al van 'n buitelandse corporation8217s inkomste is onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting A-8 (a) in die algemeen. Vir doeleindes van sekte 457A, aansienlik al die inkomste van 'n buitelandse korporasie is onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting as vir die belasbare jaar van die buitelandse korporasie eindig met of binne die diens provider8217s betrokke belasbare jaar (soos bepaal in ooreenstemming met QampA -13) 8212 (i) of (a) die buitelandse korporasie is in aanmerking kom vir die voordele van 'n omvattende inkomste belasting verdrag tussen sy land van verblyf en die Verenigde State van Amerika (soos bepaal in ooreenstemming met QampA-10), of (B) die buitelandse korporasie toon tot die bevrediging van die Sekretaris dat dit inwoner vir belastingdoeleindes in 'n vreemde land wat 'n omvattende inkomste belasting het en (ii) die buitelandse korporasie word nie belas word deur die buitelandse corporation8217s land van verblyf onder enige regime of reëling wat wesenlik meer gunstig is as die inkomste belasting anders oor die algemeen wat deur so 'n land korporatiewe. (B) Uitsondering waar nonresidence bron inkomste uitgesluit. Ondanks paragraaf A-8 (a), aansienlik al die inkomste van 'n buitelandse korporasie sal nie beskou word as onderworpe aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting if8212 (i) die buitelandse corporation8217s belasbare inkomste ingevolge die wette van die land waar jy woon sluit bepaal, in die geheel of gedeeltelik, nonresidence bron inkomste besef deur die buitelandse korporasie en (ii) die totale bedrag van nonresidence bron inkomste van die buitelandse korporasie wat uitgesluit vir die betrokke belasbare jaar (die uitgesluit bedrag) meer as 20 persent van die bruto inkomste van die buitelandse korporasie. (C) Uitgesluit inkomste. Vir doeleindes van paragraaf A-8 (b) 8212 (i) die buitelandse corporation8217s belasbare inkomste ingevolge die wette van die land waar jy woon sluit 'n item van nonresidence bron inkomste indien die buitelandse corporation8217s belasbare inkomste soos inkomste, of sluit sodanige inkomste insluit nie deur middel van vrystelling, uitsluiting (insluitend 'n uitsluiting van bruto inkomste), aftrekking (insluitend 'n dividende ontvang aftrekking of dividende betaal aftrekking (of 'n soortgelyke bepaling)), deur middel van belasting op sodanige inkomste teen 'n koers van belasting minder as 50 persent van die algemeen toepaslike koers, of deur 'n ander manier (ii) die buitelandse corporation8217s bruto inkomste word gedefinieer as die buitelandse corporation8217s bruto inkomste soos vasgestel ingevolge die inkomstebelastingwette van die buitelandse corporation8217s land van verblyf plus al nonresidence bron inkomste van die buitelandse korporasie om die mate nie anders in die buitelandse corporation8217s bruto inkomste (iii) die term nonresidence bron inkomste beteken enige items van inkomste wat jou sal by bruto inkomste ingesluit, onder die beginsels van sekte 61 bepaal, uit bronne buite die buitelandse corporation8217s land van verblyf, insluitend dividende deur korporasies wat nie in die buitelandse corporation8217s land van verblyf en (iv) 'n item van nonresidence bron inkomste inwoner is nie ingesluit in die uitgesluit bedrag tot die mate dat sodanige item van nonresidence bron inkomste is8212 (A) effektief verbonde is aan die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika onder sekte 882 en die regulasies daarkragtens wat nie vrygestel is van Amerikaanse federale inkomstebelasting op grond van 'n verdrag verpligting van die Verenigde State van Amerika (byvoorbeeld, omdat die inkomste is nie toegeskryf kan word aan 'n permanente saak) (B) 'n dividend van 'n korporasie wat binnelandse (binne die betekenis van party 7701 (a) (4)) of (c) 'n dividend van 'n korporasie in hoofsaak die inkomste van wat onderhewig is aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting ( bepaal deur die toepassing van die beginsels van hierdie A-8). Q-9 Hoe is dit bepaal of wesenlik al van 'n buitelandse corporation8217s inkomste effektief is in verband met die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika A-9 Vir die doeleindes van sekte 457A, aansienlik al die inkomste van 'n buitelandse korporasie behandel as effektief verbonde is aan die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika as vir die belasbare jaar van die buitelandse korporasie eindig met of binne die diens provider8217s betrokke belasbare jaar (soos bepaal onder QampA-13), ten minste 80 persent van die bruto inkomste van die buitelandse korporasie (soos omskryf in paragraaf a-8 (c) (ii)) is effektief verbonde is aan die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika onder sekte 882 en die regulasies daarkragtens wat nie vrygestel is van Amerikaanse federale inkomstebelasting op grond van 'n verdrag verpligting van die Verenigde State van Amerika (byvoorbeeld, omdat die inkomste is nie toegeskryf kan word aan 'n permanente saak). Q-10 Wanneer 'n buitelandse persoon in aanmerking kom vir die voordele van 'n omvattende inkomste belasting verdrag vir doeleindes van sekte 457A A-10 Vir doeleindes van sekte 457A, die term omvattende inkomste belasting verdrag beteken elke inkomstebelasting verdrag van die Verenigde State van krag as van 9 Januarie 2009, behalwe die inkomstebelasting verdrag met Bermuda en die inkomstebelasting verdrag met die Nederlandse Antille. Om in aanmerking te kom vir die voordele van so 'n omvattende inkomste belasting verdrag vir doeleindes van sekte 457A, moet 'n vreemde persoon 'n inwoner in die betekenis van sodanige termyn onder die betrokke verdrag wees en moet voldoen aan enige ander relevante vereistes van daardie verdrag, insluitend die vereistes onder enige toepaslike beperking op voordele voorsiening. Q-11 Hoe is dit bepaal of wesenlik al 'n partnership8217s inkomste vir 'n belasbare jaar is anders as (A) buitelandse persone met betrekking persone aan wie sodanige inkomste is nie onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting en (B) organisasies toegeken wat is vrygestel van belasting bedoel in titel 26 van die Verenigde State Kode a-11 (a) in die algemeen. Onder sekte 457A (b) (2), 'n vennootskap nie 'n nonqualified entiteit met betrekking tot 'n belasbare jaar as dit inkomste en aansienlik al sy inkomste vir die belasbare jaar is toegeken aan persone wat nie beskryf in party 457A (b) ( 2) (a) of (b) ( 'n persoon nie in sekte beskryf 457A (b) (2) (a) of (b) verwys word hierin as 'n kwalifiserende persoon). Byna al van 'n partnership8217s inkomste behandel vir doeleindes van sekte 457A (b) (2) as 'toegeken aan kwalifiserende persone met betrekking tot 'n belasbare jaar slegs indien minstens 80 persent van die bruto inkomste van die vennootskap vir die belasbare jaar is toegeken aan in aanmerking kom persone, soos in paragraaf A-11 (e) hieronder. Die paragrawe van hierdie A-11 onder leiding te gee oor die vraag of wesenlik al die inkomste van 'n vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan is toegeken aan kwalifiserende persone, insluitend determining8212 (i) die bruto inkomste van so 'n vennootskap (ii) watter persone ontvang toekennings van sodanige bruto inkomste en kan behandel word (iii) wat toekennings van bruto inkomste sal beskou word as gemaak aan kwalifiserende persone. 'N item of 'n gedeelte van 'n item van die bruto inkomste kan word vir die doel van hierdie QampA-11 as toegeken word aan enige een van (en slegs een van) die volgende: (i) 'n vennootskap, indien die vennootskap is die borg (sien QampA -14) van die nonqualified uitgestelde vergoeding plan en onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting ten opsigte van sodanige inkomste soos in paragraaf a-11 (f), (ii) 'n vennoot van die vennootskap, of (iii) enige regstreekse of onregstreekse eienaar van die vennoot. (B) Bruto inkomste en toekennings vir VS betrokke vennootskappe. Met betrekking tot 'n Amerikaanse relevante vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan, die bruto inkomste van die vennootskap termyn het dieselfde betekenis as vir doeleindes van sekte 702 (c) (Sien ook sectsect 1.702- 1 (c) en 1,704-1 (b) (1) (vii)). 'N Vennootskap is 'n Amerikaanse relevante vennootskap indien dit óf (i) word benodig om 'n opbrengs van 'n vennootskap inkomste in te dien onder sekte 6031 of (ii) bepaal die distributiewe aandeel van inkomste van enige vennoot in ooreenstemming met sekte 704. As 'n Amerikaanse relevante vennootskap toegeken word nie enige inkomste na aftrekking van aftrekkings, is bruto inkomste beskou as die vennoot wat die verwante toekenning van netto inkomste ontvang in die mate soos netto inkomste is afgelei van die bruto inkomste wat toegeken word (bepaal onder sekte 702 (c) beginsels). Toekennings van inkomste vir die vennote is die werklike belasting toekennings van die vennootskap onder sekte 704 bepaal vir die partnership8217s betrokke belasbare jaar onder QampA-13 van hierdie kennisgewing. Bruto inkomste van 'n buitelandse vennootskap, of saamwoonverhouding wat kragtens die wette van 'n vreemde land as inwoner in die land vir belastingdoeleindes hanteer, dit wil sê die borg (sien QampA-14) van die nonqualified uitgestelde vergoeding plan kan beskou word as om die vennootskap toegeken. (C) Bruto inkomste en toekennings vir vennootskappe wat nie VSA betrokke vennootskappe. Bruto inkomste van 'n vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan wat nie 'n Amerikaanse relevante vennootskap bepaal vir die partnership8217s betrokke belasbare jaar onder QampA-13 van hierdie kennisgewing die gebruik van enige redelike metode wat die inkorporeer beginsels van sekte 61. Verder vir doeleindes van hierdie QampA-11, bruto inkomste van 'n vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified plan en is nie 'n Amerikaanse relevante vennootskap geag aan 'n vennoot in die mate dat die vennoot sluit sodanige inkomste by sy bruto inkomste op 'n huidige basis onder die inkomste belasting wette van die land waarvan sodanige vennoot is 'n inwoner (behalwe as inkomste ingesluit uitsluitlik op grond van 'n anti-uitstel regime, byvoorbeeld, sectsect 951 ev. sectsect 1293 ev. of soortgelyke bepalings van buitelandse reg), hetsy sodanige inkomste versprei om so 'n persoon. Bruto inkomste van 'n vennootskap wat nie 'n Amerikaanse relevante vennootskap en dit is die borg (sien QampA-14) van die nonqualified uitgestelde vergoeding plan kan beskou word as toegewys aan die vennootskap. (D) Tiered eienaarskap. (I) 'n item of gedeelte van 'n item van die bruto inkomste van die vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan wat 'n vennoot op grond van paragraaf A-11 (b) of (c toegeken ) kan beskou word as inkomste aan enige een direk of indirek eienaar van sodanige vennoot toegeken word dat sodanige inkomste op 'n huidige grondslag in ag neem onder die inkomste belasting wette van die land waarvan so 'n eienaar 'n inwoner (behalwe as inkomste ingesluit uitsluitlik deur weens 'n anti-uitstel regime, byvoorbeeld, sectsect 951 ev. sectsect 1293 ev. of soortgelyke bepalings van buitelandse reg), hetsy sodanige inkomste versprei aan sodanige eienaar. (Ii) 'n item of gedeelte van 'n item van die bruto inkomste van die vennootskap wat die borg (sien QampA-14) van 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan wat op grond toegeken aan paragraaf A-11 (b) of (c) om 'n vennoot wat 'n trust of boedel wat 'n Verenigde State van Amerika persoon, soos in party 7701 (a) (30), kan beskou word as aan 'n begunstigde van die trust of boedel indien die begunstigde neem so 'n inkomste in ag op 'n huidige basis. (E) Bruto inkomste toekennings aan kwalifiserende persone. Bruto inkomste word aan 'n kwalifiserende persoon om die extent8212 (i) bruto inkomste wat verkry in 'n onverwante bedryf of besigheid soos beskryf in sekte 512 (a) word toegeken aan 'n organisasie onder Amerikaanse federale inkomste belasting op daardie inkomste ingevolge sekte 511 (ii) die bruto inkomste wat effektief is in verband met die optrede van 'n bedryf of besigheid in die Verenigde State van Amerika, binne die betekenis van party 871 (b) of sekte 882 (a), soos van toepassing (effektief verbonde inkomste), word toegeken aan 'n persoon onderhewig aan Amerikaanse federale inkomste belasting op daardie inkomste ingevolge sekte 871 (b) of sekte 882 (a), soos van toepassing, en nie vrygestel van die Amerikaanse federale inkomstebelasting op grond van 'n verdrag verpligting van die Verenigde State van Amerika (iii) die bruto inkomste toegewys 'n Verenigde State van Amerika persoon (soos omskryf in sekte 7701 (a) (30)), behalwe (a) 'n organisasie van belasting vrygestel onder titel 26 van die Verenigde State Kode (B) 'n saamwoonverhouding binne die betekenis van party 7701 (a ) (30) (b) of (c) 'n trust of boedel, behalwe in die mate van die trust of boedel is onderhewig aan Amerikaanse inkomstebelasting federale ten opsigte van sodanige inkomste en sodanige inkomste is nie ingesluit in die bruto inkomste van 'n begunstigde onder sekte 652 of sekte 662 of betaal of permanent ter syde te stel vir 'n liefdadigheidsdoel dien binne die betekenis van party 642 (c) of (iv) die bruto inkomste wat nie effektief inkomste gekoppel word aan 'n persoon wat nie 'n Verenigde State van Amerika persoon, soos omskryf in sekte 7701 (a) (30) (a buitelandse persoon) (a buitelandse persoon geag word vir hierdie doeleindes en vir die doeleindes van paragraaf a-11 (f) hieronder saamwoonverhouding wat die borg in te sluit (sien QampA-14 ) van die nonqualified uitgestelde vergoeding plan en wat behandel onder die wette van 'n vreemde land as inwoner in die land vir belastingdoeleindes), wat onderhewig is aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting ten opsigte van sodanige inkomste soos in paragraaf a-11 ( f hieronder). (F) omvattende buitelandse Inkomstebelastingwet. Vir doeleindes van hierdie A-11 'n vreemde persoon is onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting ten opsigte van 'n item van inkomste van die vennootskap slegs as both8212 (i) Die buitelandse persoon neem so 'n inkomste in ag op 'n huidige basis onder die inkomstebelasting wette van die land waar die buitelandse persoon woonagtig is (behalwe as inkomste ingesluit uitsluitlik op grond van 'n anti-uitstel regime, byvoorbeeld, sectsect 951 ev. sectsect 1293 ev. of soortgelyke bepalings van buitelandse reg), of nie so 'n inkomste versprei aan sulke vreemde persoon en (ii) (a) in die geval van 'n buitelandse persoon wat nie 'n Amerikaanse staatsburger vreemdeling individual8212 (I) die buitelandse persoon is 'n entiteit wat nie fiskale deursigtige onder die wet van die entity8217s jurisdiksie (soos omskryf in party 1,894-1 (d) (3) (ii)) met betrekking tot sodanige inkomste (II) die buitelandse persoon aan die vereistes van QampA-8 (a) (i) en (ii) die behandeling van die buitelandse persoon as die 8220foreign corporation8221 vir hierdie doel en (III) sodanige inkomste is nie van so 'n vreemde person8217s belasbare inkomste uitgesluit deur middel van vrystelling, uitsluiting, dividende betaal aftrekking of dividende ontvang aftrekking (of 'n soortgelyke bepaling), deur middel van belasting op sodanige inkomste teen 'n koers minder as 50 persent van die algemeen toepaslike koers, of deur 'n ander manier of (b) in die geval van 'n buitelandse persoon wat 'n Amerikaanse staatsburger vreemdeling individual8212 (i) sodanige Amerikaanse staatsburger vreemdeling individu in aanmerking kom vir die voordele van 'n omvattende inkomste belasting verdrag met die Verenigde State van Amerika, of so 'n Amerikaanse staatsburger vreemdeling individuele demonstreer om die bevrediging van die Sekretaris dat sodanige Amerikaanse staatsburger vreemdeling individuele is onderhewig aan 'n omvattende buitelandse inkomstebelasting en (ii) sodanige inkomste is nie van so 'n vreemde person8217s belasbare inkomste uitgesluit word deur middel van vrystelling, uitsluiting (insluitend 'n uitsluiting van bruto inkomste), aftrekking (insluitend 'n betaalde aftrekking of dividende ontvang aftrekking dividende (of 'n soortgelyke bepaling)), deur middel van belasting op sodanige inkomste teen 'n koers minder as 50 persent van die algemeen toepaslike koers, of 'n ander manier. (G) voorbeelde. Die volgende voorbeelde illustreer die reëls in hierdie A-11. Vir doeleindes van Voorbeelde 1 tot 3, aanvaar die volgende. PRS is 'n saamwoonverhouding. PRS het twee vennote, A, 'n plaaslike maatskappy wat nie 'n organisasie van belasting vrygestel onder titel 26 van die Verenigde State Kode, en B, 'n entiteit van belasting vrygestel op grond van party 501 (a). Onder die PRS vennootskapsooreenkoms, is 'n toegekende die eerste 700 van die netto inkomste, en enige oorblywende netto inkomste toegewys 75 tot A en 25 tot B. Netto verliese word toegeken 75 tot A en 25 tot B. Aanvaar dat B8217s distributiewe aandeel van inkomste van PRS nie uitmaak wat niks besigheid belasbare inkomste na B en dat al PRS8217 toekennings van inkomste, wins, verlies en aftrekking voldoen aan die vereistes van sekte 704. Voorbeeld 1. Vir die belasbare jaar eindig op 31 Desember 2009, PRS het 1500 in die bruto inkomste en geen ander winste, verliese of aftrekkings. Onder die PRS vennootskapsooreenkoms, is 'n toegekende die eerste 700 van die netto inkomste, en die oorblywende 800 van die netto inkomste toegewys 600 tot A (75 x 800) en 200 tot B (25 x 800). In 2009, PRS is nie 'n nonqualified entiteit onder sekte 457A (b) (2) en hierdie QampA-11, want 1300 van bruto inkomste aan 'n toegeken, wat ten minste 80 van die bruto inkomste van PRS (80 x 1500 1200) . Voorbeeld 2. Vir sy belasbare jaar geëindig 31 Desember 2009, PRS het 1000 in gewone inkomste, 300 van aftrekkings (of netto gewone inkomste van 700), 8000 van winste, en geen verliese. Onder die PRS vennootskapsooreenkoms, is 'n toegekende die eerste 700 van die netto inkomste, en die 8000 wins word toegeken 6000 tot A (75 x 8000) en 2000 tot B (25 x 8000). In 2009, PRS is 'n nonqualified entiteit onder sekte 457A (b) (2) en hierdie QampA-11, want 7000 van bruto inkomste aan 'n, wat minder is as 80 van die bruto inkomste van PRS (80 x 9000 7200) word toegeken. Voorbeeld 3. Vir sy belasbare jaar geëindig 31 Desember 2009, PRS het 'n 1400 netto verlies (100 bruto inkomste, 1500 van aftrekkings, en geen ander winste en verliese). Voorbeeld 1.